Características del derecho tributario y sus fuentes:

Para comprender en concepto del derecho tributario debemos tener en cuenta el concepto del derecho financiero, así como el derecho público.

Derecho público: El derecho público son las normas que regulan las actuaciones de los organismos del Estado y las relaciones entre personas físicas o jurídicas de carácter privado con organismos de la Administración Pública.

Derecho financiero: Es el conjunto de normas que regulan la actividad financiera del Estado y demás administraciones públicas, organiza los recursos de la Hacienda Pública.

Derecho tributario: El Derecho Tributario es una rama autónoma que se ubica dentro del Derecho Público y específicamente en la rama del Derecho Financiero que establece y fundamenta los principios que sustentan el sistema normativo tributario; entendiéndolo como el conjunto de normas jurídicas y no jurídicas, jurisprudencia, doctrina, principios y costumbres relacionadas a la existencia del tributo a la relación obligacional de carácter jurídica que genera este instituto económico.

·         Fuentes del derecho tributario:

Las constituyen las siguientes:

1.       Las disposiciones constitucionales.

2.       Los tratados, convenios o acuerdos internacionales celebrados por la República bolivariana de Venezuela.

3.       Las leyes y los actos con fuerza de ley.

4.       Los contratos relativos a la estabilidad jurídica de regímenes de tributos nacionales, estadales y municipales.

5.       Las reglamentaciones y demás disposiciones de carácter general establecidas por los órganos administrativos facultados al efecto.

Las fuentes anteriormente mencionadas fueron recogidas en el artículo 2 del Decreto con Rango, Valor y Fuerza de ley del Código Orgánico Tributario (COT,2014).

Características del derecho tributario:

Caracterización Jurídica del Derecho Tributario

           Actividad Tributaria como Actividad Jurídica

Ejemplo de aplicación derecho tributario:

El derecho tributario al encargarse de estudiar las leyes e instituciones que regulan o aplican los tributos de una nación, se puede tomar como ejemplo la principal institución o ente del estado venezolano, responsable de la recaudación y aplicación de impuestos o tributos como lo es el SENIAT, el cual tiene como marco legal las fuentes del derecho tributario anteriormente mencionados. El SENIAT como ente tributario el país, es responsable de la aplicación de la ley tributaria y la ley del impuesto sobre la renta, a su vez es vigilada de forma que esta no exceda o viole las leyes tributarias y de impuestos del país aplicadas a los ciudadanos y entidades financieras, el derecho tributario protege al ciudadano y a las entidades estrictamente en la actividad tributaria, desde el ciudadano que paga impuestos de cualquier tipo hasta la empresa que cumple con sus obligaciones tributarias.

- https://economipedia.com/definiciones/derecho-publico.html

- https://economipedia.com/definiciones/derecho-financiero.html

- http://biblioteca2.ucab.edu.ve/anexos/biblioteca/marc/texto/AAU0653.pdf

- https://www.usmp.edu.pe/derecho/7ciclo/derecho_tributario_I/ideas_centrales/4_semana.pdf

En otras palabras, los impuestos crean la obligación de pagar sin relación alguna con beneficios particulares del contribuyente; nacen por negocios, hechos o actos que signifiquen que el contribuyente tiene capacidad económica para pagarlos.

En el artículo 49 del COT señala  que la compensación no será oponible en los impuestos indirectos cuya estructura y traslación prevea las figuras de los denominados débito y crédito fiscales, salvo expresa disposición legal en contrario. La imposibilidad de oponer la compensación establecida en este Parágrafo, será extensible tanto al débito y crédito fiscales previstos en la estructura y traslación del impuesto indirecto, como a la cuota tributaria resultante de su proceso de determinación. El ejemplo clásico de un impuesto indirecto es el impuesto a las ventas – Iva, en el que la persona paga el impuesto sólo si consume un producto o servicio que está gravado con el IVA. Los impuestos indirectos son regresivos en la medida en que no consultan la capacidad económica de quien debe pagarlo.

• Es aquel que recae sobre una persona distinta al responsable del mismo caso típico que IVA donde el sujeto económico es el comprador o consumidor final. 

• Impuesto al Valor Agregado.  

• Impuesto a las Actividades Económicas. 

• Impuesto a las Telecomunicaciones. 

• Otros aportes: LOD (Droga), LOCTI (Ciencia y Tecnología) y LODAFEF (Deporte).

Referencias Bibliográficas:

-Asamblea Nacional de la República Bolivariana de Venezuela (2001). Código Orgánico

Tributario. Gaceta Oficial 37.307 del 17 de octubre de 2001. Venezuela. 

- Armas A. M., Colmenares, M. (2010). Educación para el Desarrollo de la Cultura Tributaria. Caracas - Venezuela: REDHECS.

En el artículo 40 del COT del 2014 señala que el pago debe ser efectuado por los sujetos pasivos. También puede ser efectuado por un tercero, quien se subrogará en los derechos, garantías y privilegios del sujeto activo, pero no en las prerrogativas reconocidas al sujeto activo por su condición de ente público.

Comprobantes de pago

 Se pueden emitir los siguientes tipos de comprobantes de pago

·         Recibo oficial de pago.

·         Declaraciones de auto-liquidación y pago de impuestos, debidamente canceladas.

·         Certificación que acredita el pago recibido por los entes recaudadores, emitida directamente por estos, satisfacción de la administración tributaria.

·         Cualquier otro documento al que se otorgue expresamente el carácter de comprobante de pago por parte de la administración tributaria, mediante resolución general.

- Asamblea Nacional de la República Bolivariana de Venezuela (2001). Código Orgánico

Tributario. Gaceta Oficial 37.307 del 17 de octubre de 2001. Venezuela. 

 La obligación tributaria se transmite a los sucesores y demás adquirientes a título universal. En caso de herencia la responsabilidad está limitada al valor de los bienes y derechos que se reciban.

En el artículo 39 del COT del 2014 establece que La obligación tributaria se extingue por los Siguientes medios comunes:

l. Pago: Se puede emitir los siguientes tipos de comprobantes de pago: recibo oficial de pago, declaraciones de auto liquidación y pago de impuestos, debidamente canceladas.

2. Compensación: Los contribuyentes o responsables que tengan a su favor créditos líquidos y exigibles no prescritos por concepto de tributos y sus intereses, podrán compré compensarlos con deudas tributarias y sus intereses, incluidos pagos parciales ya vencidos, sin importar que provengan de distintos impuestos y siempre que sean administrados por la misma administración tributaria.

3. Confusión: Habrá lugar a la extinción de la deuda tributaria por confusión, cuando el sujeto activo, como consecuencia de la transmisión de los bienes o derechos efectos tributo, quede colocado en la situación del deudor.

4. Remisión: Las deudas por tributos se lo pueden ser con donadas por ley. Mediante resolución administrativa como procede la condenación de interés únicamente cuando se demuestre que tuvieron como causa un error imputable a la administración tributaria.

5. Declaratoria de incobrabilidad: La inactividad en el ejercicio de la acción cobra toria por parte de la administración tributaria tiene como efecto la extinción de la deuda tributaria. Los plazos para que opere la prescripción, las causales de interrupción y demás aspectos sustanciales se rigen de conformidad con la ley.

Referencias Bibliográficas: 

- Pérez, J. y González, E. (1991). Curso de derecho tributario. España. Editorial del Derecho Financiero.

- Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. (1999). Asamblea Nacional.

Caracas. Venezuela.

La exoneración tributaria es una ayuda económica que sostiene el mantenimiento de la actividad empresarial, para fomentar el desarrollo de una determinada actividad. La exención y la exoneración se diferencian en quien o que otorga el beneficio fiscal, la exención la otorga la ley y la exoneración es otorgada por el Poder Ejecutivo.

Correspondientes a las extensiones y las exoneraciones cabe resaltar que las extensiones provienen de la ley mientras que las exoneraciones son concedidas por el poder ejecutivo la ley establece que podrán faculta al poder ejecutivo para someter la exoneración a determinadas condiciones y requisitos también señala en el artículo 75 del poder ejecutivo establecerá el plazo máximo de duración del beneficio si no lo fija el término máximo de la exoneración será de 5 años seguidamente.

Referencias Bibliográficas:

- Consulta en línea: - http://www.rodriguezc.com/10-tips-exoneraciones-servicios-iva/ - https://www.cepal.org/es/comunicados/indicadores-laborales-america-latina-caribe- continuan-deteriorandose-medio-contraccion.

- Asamblea Nacional de la República Bolivariana de Venezuela (2001). Código Orgánico

Tributario. Gaceta Oficial 37.307 del 17 de octubre de 2001. Venezuela. 

 Artículo 19nos dice que el sujeto pasivo obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias  sea en calidad de contribuyente o de responsable es la persona obligada a su acatamiento y cumplimiento de la obligación tributaria que toma el carácter de deudor.

 ¿Qué diferencia existe entre contribuyente y responsable?

 Contribuyente: es la persona o empresa comprendida en la situación o presupuesto descripto por la ley que da origen a la obligación.

 Responsable: es la persona o empresa que si bien no es contribuyente, por ley debe cumplir con el pago.

 Existen dos clases de sujeto Pasivo:

·         los contribuyentes: son  los sujetos pasivos respecto de los cuales se verifica el hecho imponible dicha condición puede recaer en las personas naturales prescindiendo de su capacidad según el derecho privado en las personas jurídicas y en los demás entes colectivos a los cuales otras ramas jurídicas atribuyen calidad de sujeto de derecho en la entidades o colectividades que constituyan una unidad económica dispongan de patrimonio y tengan autonomía funcional.

 los contribuyentes están obligados al pago de los tributos y el cumplimiento de los deberes formales impuestos por este código o por normas tributarias con respecto a los derechos y obligaciones del contribuyente fallecido serán ejercidos o en su caso cumplido por el sucesor a título universal sin perjuicio del beneficio de inventario los derechos del contribuyente fallecido transmitido al legatario serán ejercidos por este en los casos de fusión la sociedad que subsista o resulte de la misma asumirá cualquier beneficio o responsabilidad de carácter tributario que corresponda a las sociedades fusionadas

·    los responsables: son responsables los sujetos pasivos que sin tener el carácter de contribuyentes deben por disposición expresa de la ley cumplir las obligaciones atribuidas a los contribuyentes el responsable tendrá derecho a reclamar del contribuyente el reintegro de las cantidades que hubiera pagado por el artículo 27 nos dice que son responsables directos en calidad de agentes de retención o de percepción las personas designadas por la ley que por sus funciones públicas o por razón de actividades privadas intervengan en actos u operaciones en los cuales deben efectuar la percepción del tributo correspondiente según el artículo 28 son responsables solidarios por el tributo multas y accesorios derivados de los bienes que administren reciban o dispongo los padres los tutores y los curadores los directores gerentes administradores...

Referencias bibliográficas:

- Asamblea Nacional de la República Bolivariana de Venezuela (2001). Código Orgánico Tributario. Gaceta Oficial 37.307 del 17 de octubre de 2001. Venezuela

- Moya Millan, Edgar Jose. (2006).Elementos de Finanzas Publicas y Derecho Tributario. 5ta Edicion. Editorial Mobiliarios. Caracas, Venezuela.

COT se define hecho imponible como "el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo, y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria"

Referencias Bibliográficas:

- Luchena, G. (2008). La relación jurídico tributaria, el hecho imponible. España. Universidad de Castilla-La Mancha.

- Asamblea Nacional de la República Bolivariana de Venezuela (2001). Codigo Organico tributario. Gaceta oficial 37307 del 17 de octubre de 2001. Venezuela